Skatt och moms för danskt ApS — när du bor i Sverige

Dansk bolagsskatt

Den danska bolagsskatten ligger på 22 % (2026). Den svenska bolagsskatten är 20,6 %. Skillnaden i löpande drift är alltså marginell — den enskilda procentenheten kompenseras snabbt av högre administrationskostnader om du driver ett gränsöverskridande bolag bara för att spara skatt.

Det danska skatteåret är vanligtvis kalenderår men kan deklareras som brutet räkenskapsår. Bolagsskatten betalas in i två à-conto-rater (mars och november) — i praktiken är det din revisor som hanterar detta åt dig.

Dansk moms (moms / VAT)

Momsen i Danmark är 25 % — exakt samma sats som Sverige. Tröskeln för obligatorisk momsregistrering ligger på 50 000 DKK i omsättning under de senaste 12 månaderna. Under tröskeln är registrering frivillig men ofta rekommenderad, eftersom du då även får dra av ingående moms.

Vid gränsöverskridande försäljning gäller följande som tumregler:

• Försäljning B2B inom EUsker oftast med omvänd betalningsskyldighet ("reverse charge") — du fakturerar utan moms och kunden redovisar momsen i sitt eget land. Kräver att kundens VAT-nummer är giltigt och kan verifieras i VIES.
• Försäljning B2C inom EU ligger ofta under OSS-systemet (One-Stop Shop). Vid omsättning över 10 000 EUR/år till EU-konsumenter ska du redovisa destinationslandets moms — administreras enklare via OSS i den danska Skattekontoen.
• Försäljning till företag eller konsumenter utanför EU är som regel momsfri export, men dokumentationskravet är högt (frakthandlingar, tullhandlingar).

Praktiskt: en revisor sätter normalt upp ditt momsflöde i samband med CVR-registreringen. Att försöka tolka momsreglerna själv är en klassisk källa till efterbetalning.

Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Danmark

Mellan Sverige och Danmark finns sedan länge ett bilateralt dubbelbeskattningsavtal (Nordiska Skatteavtalet). Avtalet förhindrar att samma inkomst beskattas fullt ut i båda länder. Men — och det är viktigt — avtalet tillämpas inte automatiskt. Du och din revisor ansvarar för att deklarationen i båda länder är korrekt avstämd, och att eventuell betald skatt i ett land yrkas avräknad i det andra.

Verklig ledning

Det här är den största enskilda fallgropen för svenskar som äger ett ApS. Om Skatteverket bedömer att bolagets verkliga ledning sitter i Sverige — det vill säga att de operativa besluten fattas här — kan bolaget anses ha sin skatterättsliga hemvist i Sverige trots dansk CVR-registrering. Konsekvensen: bolaget blir skattskyldigt i Sverige, och du har plötsligt två deklarationer utan att vinna något.

Vad räknas som verklig ledning? Det finns ingen exakt formel, men Skatteverket tittar bland annat på:

• Var styrelsemöten faktiskt hålls.
• Var direktören (direktion) regelbundet arbetar.
• Var de strategiska besluten fattas.
• Var bolagets administration och bokföring sköts.

Om du är ensamägare och enda direktör, och du sitter i Sverige hela året, är risken förhöjd. Det betyder inte att det är omöjligt — men det är ytterligare ett skäl att inte se danskt ApS som en skatteoptimeringsknep utan som ett bolagsval kopplat till verksamhetens natur.

Utdelning, lön och 3:12

Som svenskbosatt ägare i ett danskt ApS rapporterar du utdelning som utdelning från utländskt bolag till Skatteverket. Är du fåmansföretagare omfattas du fortfarande av 3:12-reglerna och fyller i K10 för din andel — bolagsformen utomlands ändrar inte det.

På den danska sidan dras vanligtvis dansk källskatt (27 %) på utdelningen. Den källskatten kan oftast avräknas mot den svenska kapitalskatten genom dubbelbeskattningsavtalet — men det kräver att du yrkar avräkning i din svenska deklaration.

För lön gäller normalt att den beskattas i det land där arbetet utförs (Nordiska Skatteavtalet). Om du som ägare-direktör utför arbetet från Sverige beskattas lönen vanligtvis i Sverige — även om den utbetalas från det danska ApS:et.

Praktiska räkneexempel

Antag att ditt ApS gör 500 000 DKK i vinst före skatt och du tar ut hela vinsten som utdelning året därpå:

• Dansk bolagsskatt 22 % → 110 000 DKK i skatt. Kvar i bolaget: 390 000 DKK.
• Utdelning 390 000 DKK → dansk källskatt 27 % = 105 300 DKK. Du får ut 284 700 DKK.
• I Sverige beskattas utdelningen enligt 3:12 — gränsbeloppet beskattas till 20 %, överskjutande som tjänsteinkomst. Den danska källskatten kan avräknas (helt eller delvis) mot din svenska skatt.

Det här är ett förenklat exempel. Hur det faktiskt landar för dig beror på din löneinkomst, gränsbelopp, sparade utdelningsutrymmen och om bolaget även utbetalar lön under året. Räkna med din revisor.

Vanliga misstag att undvika

• Att skippa revisor första åretför att "hålla kostnader nere". Det blir nästan alltid dyrare i form av fel som ska rättas i efterhand.
• Att glömma OSS-registrering vid B2C-försäljning inom EU. Konsekvens: efterkrav från andra länders skatteverk.
• Att inte yrka avräkning i Sverige för betald dansk källskatt på utdelning. Konsekvens: faktisk dubbelbeskattning.
• Att inte ha protokoll på styrelsemöten i Danmark för bolag där frågan om verklig ledning kan väckas.

Hjälp och vidare läsning

• Skatteverkets sida om dubbelbeskattning.
• Skattestyrelsens sida om dansk företagsskatt.
• Den danska Erhvervsstyrelsen för regler om bolagsform, redovisning och årsredovisning.